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告诉告诉布告

国度税务总局关于办理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告

2020-01-03 08:39:00

为实在保护征税人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,公道有序建立小我所得税综合所得汇算清缴轨制,按照小我所得税法及其实施条例(以下简称“税法”)和税收征收办理法及其实施细则有关规定,现就办理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事项告诉布告以下:

一、2019年度汇算的内容

根据税法规定,2019年度结束后,住民小我(以下称“征税人”)需求汇总2019年1月1日至12月31日获得的人为薪金、劳务酬报、稿酬、特许权利用费等四项所得(以下称“综合所得”)的支出额,减除用度6万元和专项扣除、专项附加扣除、依法肯定的其他扣除和适合前提的公益慈善奇迹捐赠(以下简称“捐赠”)后,合用综合所得小我所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计较本年度终究应征税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。详细计较公式以下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得支出额-60000元-“三险一金”等专项扣除-后代教诲等专项附加扣除-依法肯定的其他扣除-捐赠)×合用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

根据税法规定,2019年度汇算仅计较并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不触及之前或今后年度,也不触及财产租赁平分类所得,和征税人按规定挑选不并入综合所得计较征税的整年一次性奖金等所得。

2、无需办理年度汇算的征税人

经国务院批准,根据《财务部 税务总局关于小我所得税综合所得汇算清缴触及有关政策问题的告诉布告》(2019年第94号)有关规定,征税人在2019年度已依法预缴小我所得税且适合以下景象之一的,无需办理年度汇算:

(一)征税人年度汇算需补税但年度综合所得支出不超越12万元的;

(二)征税人年度汇算需补税金额不超越400元的;

(三)征税人已预缴税额与年度应征税额分歧或不请求年度汇算退税的。

3、需求办理年度汇算的征税人

根据税法规定,适合以下景象之一的,征税人需求办理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额年夜于年度应征税额且请求退税的。包含2019年度综合所得支出额不超越6万元但已预缴小我所得税;年度中间劳务酬报、稿酬、特许权利用费合用的预扣率高于综合所得年合用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除用度、专项扣除、专项附加扣除、依法肯定的其他扣除或捐赠,和未申报享用或未足额享用综合所得税收优惠等景象。

(二)2019年度综合所得支出超越12万元且需求补税金额超越400元的。包含获得两处及以上综合所得,归并后合用税率进步导致已预缴税额小于年度应征税额等景象。

4、可享用的税前扣除

以下未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目,征税人可在年度汇算期间办理扣除或弥补扣除:

(一)征税人及其妃耦、未成年后代在2019年度产生的,适合前提的年夜病医疗支出;

(二)征税人在2019年度未申报享用或未足额享用的后代教诲、继续教诲、住房存款利钱或住房房钱、扶养白叟专项附加扣除,和减除用度、专项扣除、依法肯定的其他扣除;

(三)征税人在2019年度产生的适合前提的捐赠支出。

5、办理时候

征税人办理2019年度汇算的时候为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无居处的征税人在2020年3月1日前离境的,可以在离境前办理年度汇算。

6、办理体例

征税人可自主挑选以下办理体例:

(一)自行办理年度汇算。

(二)经由过程获得人为薪金或持续性获得劳务酬报所得的扣缴任务人代为办理。征税人向扣缴任务人提出代办请求的,扣缴任务人该当代为办理,或培训、教诲征税人经由过程网上税务局(包含手机小我所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴任务人代为办理的,征税人应在2020年4月30日前与扣缴任务人进行书面确认,弥补供应其2019年度在本单位以外获得的综合所得支出、相关扣除、享用税收优惠等信息质料,并对所提交信息的实在性、精确性、完整性卖力。

(三)拜托涉税专业办事机构或其他单位及小我(以下称“受托人”)办理,受托人需与征税人签订受权书。

扣缴任务人或受托报酬征税人办理年度汇算后,该当及时将办理环境奉告征税人。征税人发明申报信息存在错误的,可以请求扣缴任务人或受托人办理改正申报,也可自行办理改正申报。

7、办理渠道

为便利征税人,税务机关为征税人供应高效、疾速的收集办税渠道。征税人可优先经由过程网上税务局(包含手机小我所得税APP)办理年度汇算,税务机关将按规定为征税人供应申报表预填办事;不便利经由过程上述体例办理的,也能够经由过程邮寄体例或到办税办事厅办理。

挑选邮寄申报的,征税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或常常居住地)地点省、自治区、直辖市、打算单列市税务局告诉布告指定的税务机关。

8、申报信息及质料保存

征税人办理年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算申报表外,如需点窜自己相关根本信息,新增享用扣除或税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,征税人需细心查对,确保实在、精确、完整。

征税人和代办年度汇算的扣缴任务人,需将年度汇算申报表和与征税人综合所得支出、扣除、已缴税额或税收优惠等相关质料,自年度汇算期结束之日起保存5年。

9、接管年度汇算申报的税务机关

遵循便利就近准绳,征税人自行办理或受托报酬征税人代为办理2019年度汇算的,向征税人任职受雇单位地点地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主挑选向此中一处单位地点地的主管税务机关申报。征税人没有任职受雇单位的,向其户籍地点地或常常居住地的主管税务机关申报。

扣缴任务人在年度汇算期内为征税人办理年度汇算的,向扣缴任务人的主管税务机关申报。

10、年度汇算的退税、补税

征税人请求年度汇算退税,该当供应其在中国境内开设的适合前提的银行账户。税务机关按规定考核后,遵循国库办理有关规定,在本告诉布告第九条肯定的接管年度汇算申报的税务机关地点地(即汇算清缴地)当场办理税款退库。征税人未供应自己有效银行账户,或供应的信息质料有误的,税务机关将告诉征税人改正,征税人按请求改正后依法办理退税。

为便利征税人获得退税,征税人2019年度综合所得支出额不超越6万元且已预缴小我所得税的,税务机关在网上税务局(包含手机小我所得税APP)供应便利退税服从,征税人可以在2020年3月1日至5月31日期间,经由过程简略单纯申报表办理年度汇算退税。

征税人办理年度汇算补税的,可以经由过程网上银行、办税办事厅POS机刷卡、银行柜台、非银行付出机构等体例交纳。

11、年度汇算办事

税务机关推出系列优化办事办法,加强年度汇算的政策解读和操纵教诲力度,分类体例办税指引,浅显解释政策口径、专业术语和操纵流程,多渠道、多情势展开提示提示办事,并经由过程手机小我所得税APP、网页端、12366征税办事热线等渠道供应涉税咨询,帮忙征税人处理办理年度汇算中的疑问问题,主动回应征税人诉求。

为公道有序引导征税人办理年度汇算,避免呈现扎堆拥堵,主管税务机关将分批分期告诉提示征税人在肯定的时候段内办理。征税人如需提前或延后办理的,可与税务机关预定或经由过程网上税务局(包含手机小我所得税APP)在法定年度汇算期内办理。对因年长、行动不便等自力完成年度汇算存在特别坚苦的,征税人提出请求,税务机关可供应个性化年度汇算办事。

特此告诉布告。

附件:小我所得税税率表(综合所得合用)

 

国度税务总局

2019年12月31日

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